La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est perçue dans plus de 170 pays, dont tous les États membres de l’UE et le Royaume-Uni. Si vous êtes assujetti à la TVA, vos factures ne sont pas de simples demandes de paiement : ce sont des documents fiscaux sur lesquels s’appuient vos clients professionnels pour récupérer la TVA. Ce guide explique l’essentiel : quand facturer la TVA, comment la calculer, ce qu’une facture de TVA doit indiquer, et comment fonctionnent les ventes transfrontalières et l’autoliquidation dans l’UE.
La TVA est complexe et chaque pays a ses propres règles, seuils et exceptions. Ce guide expose le cadre général, principalement pour l’UE, et ne constitue pas un conseil fiscal. Renseignez-vous auprès de votre administration fiscale ou d’un comptable avant de vous y fier.
Devez-vous facturer la TVA ?
Vous ne facturez la TVA que si vous y êtes assujetti (ou tenu de l’être). L’assujettissement dépend des règles de votre pays :
- La plupart des pays ont un seuil d’assujettissement fondé sur le chiffre d’affaires annuel. En dessous, les petites entreprises peuvent généralement rester non assujetties, et elles ne doivent alors pas facturer la TVA.
- Certains pays n’ont aucun seuil, ou un seuil très bas, pour certaines entreprises.
- Vous pouvez souvent opter volontairement pour la TVA sous le seuil, ce qui vous permet de récupérer la TVA sur vos dépenses mais vous oblige à la facturer sur vos ventes.
Exemples : le seuil d’immatriculation à la TVA du Royaume-Uni est de 90 000 £ de chiffre d’affaires taxable (depuis avril 2024). Dans l’UE, chaque État membre fixe son propre seuil pour les petites entreprises, et depuis 2025 un dispositif européen permet aussi aux petites entreprises éligibles de bénéficier de franchises dans d’autres États membres. En France, la franchise en base de TVA s’applique sous des seuils de chiffre d’affaires annuel qui diffèrent pour les ventes de biens et les prestations de services (vérifiez les seuils en vigueur auprès de l’administration fiscale). Les seuils changent : vérifiez le chiffre actuel pour votre pays.
Si vous n’êtes pas assujetti, vos factures n’indiquent aucune TVA, et certains pays exigent une mention expliquant pourquoi. En France, par exemple, la mention est « TVA non applicable, art. 293 B du CGI » pour la franchise en base ; en Allemagne, la règle des petites entreprises est généralement citée par « Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet » (« Pas de TVA facturée en vertu du § 19 UStG »).
Comment calculer la TVA
La TVA est un pourcentage du montant net (imposable) :
- TVA = montant HT × taux de TVA
- TTC = HT + TVA
Exemple à 20 % : HT 1 000 € → TVA 200 € → total TTC 1 200 €.
Pour extraire la TVA d’un prix TTC :
- TVA = TTC × taux ÷ (1 + taux)
Exemple : 1 200 € TTC dont 20 % de TVA → TVA = 1 200 × 0,20 ÷ 1,20 = 200 €.
Plusieurs taux sur une même facture
De nombreux pays ont un taux normal et un ou plusieurs taux réduits (alimentation, livres, transports, etc.). Si une facture contient des articles à des taux différents, indiquez le montant HT et le montant de TVA par taux :
| Taux | HT | TVA |
|---|---|---|
| 20 % (normal) | 1 500,00 € | 300,00 € |
| 10 % (réduit) | 200,00 € | 20,00 € |
| Totaux | 1 700,00 € | 320,00 € |
| Total à payer TTC | 2 020,00 € |
Quelques taux normaux de TVA dans l’UE
| Pays | Taux normal |
|---|---|
| Allemagne | 19 % |
| France | 20 % |
| Italie | 22 % |
| Espagne | 21 % |
| Pays-Bas | 21 % |
| Irlande | 23 % |
| Hongrie | 27 % |
Le droit de l’UE impose un taux normal d’au moins 15 %. Les taux changent de temps à autre : vérifiez le taux en vigueur avant de facturer. Nos modèles de facture par pays indiquent les noms de taxe locaux et les taux.
Ce qu’une facture de TVA doit contenir (UE)
La directive TVA de l’UE fixe les mentions d’une facture de TVA complète. Les États membres la transposent chacun dans leur droit, mais la liste de base est la suivante :
- La date d’émission
- Un numéro unique et chronologique (voir la numérotation des factures)
- Le numéro d’identification à la TVA du fournisseur
- Le numéro de TVA du client, lorsque celui-ci est redevable de la taxe (autoliquidation) ou pour les livraisons intracommunautaires de biens
- Les noms et adresses complets du fournisseur et du client
- La quantité et la nature des biens, ou l’étendue et la nature des services
- La date de livraison ou de prestation (ou de versement de l’acompte) si elle diffère de la date de facture
- La base d’imposition par taux ou exonération, le prix unitaire hors TVA, et les éventuelles remises non incluses dans le prix unitaire
- Le taux de TVA appliqué
- Le montant de TVA à payer
- Lorsqu’aucune TVA n’est facturée : une référence à l’exonération, ou la mention « Autoliquidation », ou toute autre mention exigée pour le cas particulier
Les règles du Royaume-Uni pour les factures de TVA sont très proches. Voir notre liste plus large dans mentions à inclure sur une facture.
Ventes nationales ou transfrontalières
La question essentielle pour chaque vente est le lieu de la prestation : quelle TVA nationale s’applique. En simplifiant, pour un vendeur établi dans l’UE :
| Vente | Traitement TVA habituel |
|---|---|
| À un client de votre propre pays (B2B ou B2C) | Facturez la TVA de votre pays |
| Services à une entreprise d’un autre pays de l’UE | Autoliquidation : pas de TVA sur votre facture ; le client la déclare lui-même |
| Biens expédiés à une entreprise assujettie à la TVA dans un autre pays de l’UE | Livraison intracommunautaire exonérée/à taux zéro, avec preuve du transport ; le client déclare la TVA |
| Services ou biens à des particuliers dans un autre pays de l’UE | Votre TVA jusqu’à dépasser 10 000 €/an de ventes B2C transfrontalières dans l’ensemble de l’UE, puis la TVA du pays du client (généralement via l’OSS) |
| Exportations de biens hors de l’UE | En général taxées à taux zéro, avec preuve d’exportation |
| Services à des clients hors de l’UE | Souvent hors du champ de la TVA de l’UE (B2B), mais les règles varient selon le type de service |
Il existe de nombreuses règles particulières : par exemple, les services liés à des biens immobiliers, le transport de passagers, l’accès à des événements et la restauration obéissent à d’autres règles de lieu de prestation.
L’autoliquidation expliquée
Avec l’autoliquidation, c’est le client, et non le fournisseur, qui déclare la TVA. Le cas le plus courant : vous fournissez des services à une entreprise assujettie à la TVA dans un autre pays de l’UE. La règle générale pour les services B2B est qu’ils sont taxés là où le client est établi, et le client s’auto-liquide la TVA dans sa propre déclaration.
Que faire sur la facture
- Vérifiez le numéro de TVA du client avec le service VIES de l’UE et conservez une trace de la vérification.
- Facturez 0 % / aucune TVA sur la facture.
- Indiquez les deux numéros de TVA : le vôtre et celui du client.
- Ajoutez la mention « Autoliquidation » (de nombreuses entreprises citent aussi la base juridique, par exemple « Article 196 de la directive 2006/112/CE du Conseil »).
- Déclarez la vente dans votre déclaration de TVA et, dans l’UE, dans votre état récapitulatif (en France, la déclaration européenne de services). Vérifiez la forme exacte exigée dans votre pays.
Exemple de facture en autoliquidation
| Champ | Exemple |
|---|---|
| Fournisseur | Atelier Nord SAS, Lille, France · TVA FR12 345678901 |
| Client | Lumen Software GmbH, Berlin, Allemagne · TVA DE123456789 |
| Prestation | Services de conception UX, octobre 2026 |
| Montant HT | 4 000,00 € |
| TVA | 0,00 € |
| Total | 4 000,00 € |
| Mention | Autoliquidation : TVA à déclarer par le preneur (art. 196, directive 2006/112/CE) |
(Les numéros de TVA sont fictifs.)
Certains pays appliquent aussi une autoliquidation nationale dans des secteurs précis (comme les services de construction, la ferraille ou certains appareils électroniques) pour lutter contre la fraude. Si vous travaillez dans l’un de ces secteurs, vérifiez les règles locales.
Vendre à des particuliers dans d’autres pays de l’UE : l’OSS
Si vous vendez des biens à distance ou fournissez des services tels que des services numériques à des particuliers (B2C) dans d’autres pays de l’UE, la TVA est due dans le pays du client dès que vos ventes B2C transfrontalières totales dépassent 10 000 € par an dans l’ensemble de l’UE. Plutôt que de vous immatriculer dans chaque pays, vous pouvez utiliser le guichet unique (OSS) : vous facturez à chaque client le taux de TVA de son pays et déposez une seule déclaration OSS trimestrielle dans votre pays.
Les entreprises établies hors de l’UE qui vendent des services numériques à des particuliers de l’UE doivent généralement facturer la TVA dès la première vente, et peuvent utiliser le régime OSS non-Union.
Conseils pratiques
- Émettez vos factures rapidement. Les règles de l’UE exigent généralement les factures pour les livraisons intracommunautaires au plus tard le 15 du mois suivant la livraison, et de nombreux pays fixent aussi des délais courts pour les factures nationales.
- Arrondissez la TVA avec soin. Calculez la TVA par ligne ou sur le total de façon cohérente, et arrondissez au centime le plus proche.
- Factures en devise étrangère : dans l’UE et au Royaume-Uni, le montant de TVA doit être exprimé dans la monnaie locale. Voir facturer en devise étrangère.
- Corrections : ne modifiez jamais une facture de TVA après son émission. Émettez un avoir.
- La facturation électronique arrive. Plusieurs pays de l’UE exigent déjà des factures électroniques structurées pour les ventes B2B, et des règles à l’échelle de l’UE sont déployées progressivement. Voir qu’est-ce qu’une facture électronique.
- Conservez les factures, les vérifications VIES et les preuves de transport aussi longtemps que votre pays l’exige.
Utiliser BillKit pour les factures de TVA
Dans le générateur de facture, définissez le nom de votre taxe (TVA, MwSt, IVA…) et son taux, ajoutez votre numéro de TVA et celui du client, et utilisez le champ de notes pour des mentions comme « Autoliquidation ». Pour les factures sans TVA, réglez le taux à 0 % et ajoutez le motif.
Rappel : ceci est un aperçu simplifié des règles de TVA de l’UE et du Royaume-Uni, à titre d’information générale uniquement, et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal. Les taux, seuils et exigences changent : confirmez auprès d’un comptable ou de votre administration fiscale.