加值稅（Value Added Tax，VAT）在超過 170 個國家徵收，包括所有歐盟會員國與英國。如果你已登記 VAT，你的請款單就不只是付款請求 — 它們同時也是稅務文件，供你的企業客戶用來扣抵 VAT。這份指南說明基本概念：何時需要收取 VAT、如何計算、VAT 請款單必須載明什麼，以及歐盟的跨國銷售與反向課稅（reverse charge）如何運作。
VAT 相當複雜，每個國家都有自己的規定、門檻與例外。本指南說明的是一般架構，主要以歐盟為主，並非稅務建議。在依賴本內容之前，請先向稅務機關或會計師確認。
**台灣讀者注意：**台灣的營業稅屬於加值型的消費稅（類似 VAT），但開立憑證的方式與歐盟不同 — 在台灣，已登記的營業人須依規定開立統一發票。本文介紹的是歐盟與英國的 VAT 請款單概念，主要供向海外客戶開立請款單時參考；實際的適用規定，請以台灣稅務機關的說明或會計師的意見為準。
你需要收取 VAT 嗎？
只有在你已登記（或依規定必須登記）VAT 時，才需要收取。登記與否取決於所在國家的規定：
- 多數國家有依年營業額計算的登記門檻。低於門檻的小型企業通常可以不登記 — 此時不得收取 VAT。
- 有些國家對特定企業沒有門檻，或門檻很低。
- 你通常可以在低於門檻時自願登記，這讓你可以就成本扣抵 VAT，但也代表你的銷售必須收取 VAT。
舉例：英國的登記門檻是應稅營業額 £90,000（自 2024 年 4 月起）。在歐盟，每個會員國自行訂定小型企業門檻，而且自 2025 年起，歐盟的一項機制也讓符合資格的小型企業，可以在其他會員國使用免稅。門檻會變動 — 請查詢你所在國家目前的數字。
如果你未登記，請款單上就不顯示 VAT — 而且有些國家要求註明原因，例如德國的小規模營業人規定，通常引用為「Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet」（「依 UStG 第 19 條不收取 VAT」）。
如何計算 VAT
VAT 是**淨額（應稅金額）**的一個百分比：
- VAT = 淨額 × VAT 稅率
- 含稅總額 = 淨額 ＋ VAT
以 20% 為例：淨額 £1,000 → VAT £200 → 總額 £1,200。
若要從含 VAT 的（含稅）價格中分離出 VAT：
- VAT = 含稅總額 × 稅率 ÷（1 ＋ 稅率）
範例：含 20% VAT 的 £1,200 → VAT = 1,200 × 0.20 ÷ 1.20 = £200。
一張請款單上有多種稅率
許多國家除了標準稅率，還有一種或多種優惠稅率（食品、書籍、交通等）。如果請款單包含不同稅率的項目，請依稅率分別顯示淨額與 VAT 金額：
| 稅率 | 淨額 | VAT |
|---|---|---|
| 21%（標準） | €1,500.00 | €315.00 |
| 9%（優惠） | €200.00 | €18.00 |
| 合計 | €1,700.00 | €333.00 |
| 應付總額 | €2,033.00 |
部分歐盟國家的標準 VAT 稅率
| 國家 | 標準稅率 |
|---|---|
| 德國 | 19% |
| 法國 | 20% |
| 義大利 | 22% |
| 西班牙 | 21% |
| 荷蘭 | 21% |
| 愛爾蘭 | 23% |
| 匈牙利 | 27% |
歐盟法律要求標準稅率至少為 15%。稅率會不定期變動，因此開立請款單前請先確認目前的稅率。我們的各國請款單範本列出了各地的稅別名稱與稅率。
VAT 請款單必須包含什麼（歐盟）
歐盟 VAT 指令規定了完整 VAT 請款單必須載明的內容。各會員國會在國內實施，但核心清單如下：
- 開立日期
- 唯一的連號編號（見請款單編號）
- 供應商的 VAT 識別號碼
- 客戶的 VAT 號碼，當納稅義務在客戶身上（反向課稅），或為歐盟境內貨物供應時
- 供應商與客戶的全名及地址
- 貨物的數量與性質，或服務的範圍與性質
- 供應日期（或預收款日期），若與請款單日期不同
- 各稅率或免稅項目下的應稅金額、未稅單價，以及未計入單價的任何折扣
- 適用的 VAT 稅率
- 應付 VAT 金額
- 若未收取 VAT：引用免稅依據，或註明「Reverse charge」，或個案所需的其他用語
英國的 VAT 請款單規定非常類似。更廣泛的檢查清單請見請款單要寫什麼。
國內銷售與跨國銷售
每筆銷售的關鍵問題是供應地（place of supply）— 適用哪個國家的 VAT。簡化來說，對設立於歐盟的賣方：
| 銷售 | 一般的 VAT 處理 |
|---|---|
| 賣給自己國家的客戶（B2B 或 B2C） | 收取本國 VAT |
| 提供服務給另一歐盟國家的企業 | 反向課稅 — 你的請款單不收 VAT；由客戶自行申報 |
| 將貨物運送給另一歐盟國家已登記 VAT 的企業 | 零稅率／免稅的歐盟境內供應，須有運輸證明；由客戶申報 VAT |
| 提供服務或貨物給另一歐盟國家的消費者 | 收取你的 VAT，直到歐盟境內跨國 B2C 銷售超過每年 €10,000，之後改收客戶所在國的 VAT（通常透過 OSS） |
| 貨物出口至歐盟以外 | 一般為零稅率，並須有出口證明 |
| 提供服務給歐盟以外的客戶 | B2B 通常不在歐盟 VAT 範圍內，但規定視服務類型而異 |
另有許多特殊規定 — 例如與土地相關的服務、旅客運輸、活動入場及餐飲服務，適用不同的供應地規則。
反向課稅說明
在反向課稅下，由客戶而不是供應商負責申報 VAT。最常見的情況：你向另一歐盟國家已登記 VAT 的企業提供服務。B2B 服務的一般規則是在客戶設立地課稅，並由客戶在自己的申報中自行計算 VAT。
請款單上該怎麼做
- 使用歐盟的 VIES 服務驗證客戶的 VAT 號碼，並保留查驗的紀錄。
- 請款單上收取 0%／不收 VAT。
- 同時顯示雙方的 VAT 號碼 — 你的與客戶的。
- 加註「Reverse charge」字樣（許多業者也會引用法律依據，例如「Article 196 of Council Directive 2006/112/EC」）。
- 在 VAT 申報中申報該筆銷售，在歐盟境內也要列入你的彙總申報（EC Sales List）。
反向課稅請款單範例
| 欄位 | 範例 |
|---|---|
| 供應商 | Studio Nord ApS, Copenhagen, Denmark · VAT DK12345678 |
| 客戶 | Lumen Software GmbH, Berlin, Germany · VAT DE123456789 |
| 服務 | UX 設計服務，2026 年 10 月 |
| 淨額 | €4,000.00 |
| VAT | €0.00 |
| 總額 | €4,000.00 |
| 備註 | Reverse charge — VAT to be accounted for by the recipient (Art. 196, Directive 2006/112/EC) |
（VAT 號碼為示意用。）
有些國家在特定行業（如營建服務、廢金屬或某些電子產品）也適用國內反向課稅，以防杜詐欺。如果你處於這些行業，請查詢當地規定。
向其他歐盟國家的消費者銷售：OSS
如果你向其他歐盟國家的消費者（B2C）遠距銷售貨物，或提供數位服務等，一旦你在歐盟境內的跨國 B2C 銷售總額超過每年 €10,000，VAT 就應在客戶所在國繳納。你不必在每個國家登記，可以改用單一窗口（One-Stop Shop，OSS）：你向每位客戶收取其所在國的 VAT 稅率，並在本國提交單一的季度 OSS 申報。
設立在歐盟以外、向歐盟消費者銷售數位服務的企業，一般從第一筆銷售起就必須收取 VAT，並可使用非歐盟 OSS 機制。
實用提醒
- **及時開立請款單。**歐盟規定一般要求歐盟境內供應的請款單，須在供應次月的 15 日前開立，許多國家對國內請款單也訂有短期限。
- **仔細處理 VAT 的四捨五入。**一致地逐行或依總額計算 VAT，並四捨五入至最接近的小數點後兩位。
- **外幣請款單：**在歐盟與英國，VAT 金額必須以當地貨幣表示。請見以外幣開立請款單。
- **更正：**開立後絕不要修改 VAT 請款單。請開立折讓單。
- **電子發票即將到來。**幾個歐盟國家已要求 B2B 銷售使用結構化電子發票，歐盟層級的規定也正分階段實施。請見什麼是電子發票。
- **保存紀錄：**請款單、VIES 查驗與運輸證明，請依所在國家規定的期限保存。
用 BillKit 開立 VAT 請款單
在請款單產生器中，設定你的稅別名稱（VAT、MwSt、TVA、IVA…）與稅率，填入你與客戶的 VAT 號碼，並在備註欄寫入「Reverse charge」之類的聲明。零 VAT 的請款單，請把稅率設為 0%，並註明原因。
再次提醒：本內容是歐盟與英國 VAT 規定的簡化概覽，僅供一般參考 — 並非法律或稅務建議。稅率、門檻與要求會變動，請向會計師或稅務機關確認。