依印度的貨物及服務稅（GST）制度，已登記的供應商必須開立載有特定事項的稅務發票（tax invoice），這些事項規定於 CGST 規則（第 46 條）。寫對很重要：你的客戶能否扣抵進項稅額取決於它，而屬於適用範圍的企業還必須在電子發票系統登記發票。本文說明必填欄位與最常見的規定。如果你在台灣，卻有印度客戶或供應商，這份指南可以幫你看懂對方的要求；台灣本身的統一發票規定不同，請以財政部及稅捐稽徵機關的規定為準。
GST 的規定、稅率與門檻會透過公告與通告定期修訂。本文整理 2026 年 10 月的一般情形，並非稅務或法律建議。請向 GST 從業人員或官方 GST 入口網站確認。
誰必須開立 GST 稅務發票？
每位進行應稅供應的已登記 GST 者。一般而言，當年度總營業額超過**貨物供應商 ₹40 lakh（400 萬盧比）或服務業 ₹20 lakh（200 萬盧比）**時需要登記（部分特殊類別邦有較低的門檻），在某些情況下則不論營業額（例如許多跨邦供應商與電商賣家）都要登記。
- 登記為組合計畫（composition scheme），或只供應免稅貨物／服務？請改開供應單（bill of supply） — 不課 GST。
- 尚未登記？你不能收取 GST，也不能開立稅務發票。
稅務發票的必填內容
| 欄位 | 說明 |
|---|---|
| 供應商的名稱、地址與 GSTIN | 15 位字元的 GST 識別編號 |
| 發票編號 | 連續的序號，最多 16 個字元（字母、數字、「-」與「/」），在該會計年度內唯一 |
| 開立日期 | |
| 買方的名稱、地址與 GSTIN | 若買方已登記 |
| 未登記買方的資料 | 當應稅價值達 ₹50,000 或以上（及規則要求的其他情形）時，須有姓名、地址，以及含邦名與代碼的送貨地址 |
| HSN 碼（貨物）或 SAC（服務） | 位數視營業額而定 — 見下文 |
| 說明、數量與單位 | |
| 總價值與應稅價值 | 扣除折扣或減免之後 |
| 稅率與稅額 | 視情況分別列示 CGST、SGST/UTGST、IGST 與附加稅（cess） |
| 供應地 | 跨邦供應須附邦名 |
| 送貨地址 | 若與供應地不同 |
| 反向課稅 | 稅款是否依反向課稅繳納 |
| 簽名 | 供應商或授權代表的實體或數位簽名 |
HSN/SAC 碼
自 2021 年 4 月起，發票上 HSN 的最低位數取決於你上一會計年度的總營業額：
| 營業額 | HSN 位數 |
|---|---|
| 最多 ₹5 crore（5 億盧比） | 4 位（B2B 供應必填；B2C 為選填） |
| 超過 ₹5 crore | 所有供應皆 6 位 |
服務使用 SAC 碼（通常為 6 位，以 99 開頭）。
CGST + SGST 還是 IGST？
取決於供應屬於邦內還是跨邦（依供應商所在地與供應地而定）：
| 供應 | 課徵的稅 | 以 18% 為例 |
|---|---|---|
| 同一邦內 | CGST + SGST（或 UTGST） | 9% + 9% |
| 跨邦（或與 SEZ 之間） | IGST | 18% |
| 出口 | 零稅率 | 先繳 IGST 再退稅，或依 LUT 適用 0% |
範例 — 班加羅爾的設計師向卡納塔克邦的客戶請款 ₹50,000，稅率 18%：CGST ₹4,500 + SGST ₹4,500 = ₹59,000。同一張請款單開給孟買的客戶：IGST ₹9,000 = ₹59,000。
GST 稅率
依 2025 年 9 月生效的稅率整合，GST 主要稅階為 5% 與 18%，另有 40% 稅率適用於某些奢侈品與「罪惡稅」商品，此外還有零稅率品項與特別稅率（例如貴金屬）。多數專業服務屬於 18%。稅率是依 HSN/SAC 碼公告 — 請務必查看你所供應的貨物或服務的現行稅率。
開立發票的期限
- 貨物：在移出（發貨）或交付之前或當時。
- 服務：一般在供應後 30 天內（特定金融機構為 45 天）。
- 持續供應與預收款有特別規定 — 服務的預收款一般須開收款憑證（receipt voucher）。
份數
對於貨物，規則要求發票一式三份（正本給買方、副本給運送人、第三聯給供應商）；服務則為一式兩份。在電子發票制度下，實務上電子紀錄大致取代了這一點。
電子發票（IRN）
自 2017-18 年度以來，任何會計年度總營業額曾超過 ₹5 crore 的企業，必須將 B2B 發票（以及貸項／借項通知單與出口）上報到發票登記入口網站（IRP），由其回傳**發票參考編號（IRN）**與已簽署的 QR code，須印在發票上。屬於適用範圍的發票若沒有 IRN，不被視為有效的稅務發票。部分行業豁免。年度總營業額（AATO）超過 ₹10 crore 的企業，向 IRP 上報發票有 30 天的期限。全球概況請見什麼是電子發票。
服務出口
服務出口屬零稅率。多數小型出口商會提出承諾書（LUT），並在不含 IGST 的情況下開立發票，註明 「Supply meant for export under LUT without payment of IGST」、LUT 參考編號，以及外國客戶的資料。款項一般須以可兌換外匯收取（或在印度儲備銀行允許時以盧比收取）。請見向海外客戶請款。
版面範例（服務、邦內）
| 欄位 | 範例 |
|---|---|
| 供應商 | Kavya Rao Design, Indiranagar, Bengaluru, Karnataka · GSTIN 29XXXXX… |
| 發票編號／日期 | KRD/2026-27/042 · 2026 年 10 月 28 日 |
| 買方 | Northwind Retail Pvt Ltd, Bengaluru · GSTIN 29YYYYY… |
| 供應地 | Karnataka (29) |
| 說明 | SAC | 應稅價值 | CGST 9% | SGST 9% | 總計 |
|---|---|---|---|---|---|
| 品牌識別設計 | 998391 | ₹50,000 | ₹4,500 | ₹4,500 | ₹59,000 |
反向課稅應納稅額：否。授權簽署人。（GSTIN 已省略；SAC 碼僅供示意 — 請確認正確的代碼。）
檢查清單
- 供應商與（若已登記）買方的 GSTIN
- 在該會計年度內唯一、不超過 16 個字元的序號
- 符合要求位數的 HSN/SAC
- 應稅價值與 CGST/SGST 或 IGST 正確拆分
- 載有邦名與代碼的供應地
- 反向課稅標示
- 簽名（實體或數位）
- 若屬電子發票適用範圍，需有 IRN 與 QR code
- 零稅率出口的 LUT 註記
你可以在請款單產生器建立含 GST 的請款單 — 選擇 INR，並使用第二種稅別選項來處理 CGST + SGST。對於適用範圍內的電子發票，你仍需透過合規軟體在 IRP 登記。另請參閱我們的印度請款單範本頁。