インドの物品サービス税（GST）では、登録事業者は、CGST規則（第46条）に定められた特定の事項を記載した税務請求書を発行しなければなりません。正しく記載することは重要です。お客様の仕入税額控除がこれに左右され、対象となる事業者は、電子請求書システムへの登録も必要になるからです。このガイドでは、必須の項目と、最も一般的なルールを説明します。
GSTの規則、税率、基準額は、通知や通達により定期的に改正されます。このガイドは、2026年10月時点の一般的な状況をまとめたもので、税務上・法律上の助言ではありません。GSTの専門家または公式のGSTポータルでご確認ください。
誰がGST税務請求書を発行しなければならないか
課税対象の供給を行う、すべてのGST登録者です。登録は、一般に、年間総売上高が、物品の供給者で40ラーク・ルピー、サービスで20ラーク・ルピーを超えた場合に必要になります（特別地域の州では、より低い基準額が適用されます）。また、売上高にかかわらず必要になる場合もあります。たとえば、多くの州間の供給者や、eコマースの販売者です。
- 簡易課税制度（コンポジション・スキーム）に登録している、または非課税の物品・サービスのみを供給している場合は、代わりに**供給票（bill of supply）**を発行します。GSTは請求しません。
- 登録していない場合は、GSTを請求することも、税務請求書を発行することもできません。
税務請求書の必須記載事項
| 項目 | 備考 |
|---|---|
| 供給者の名称、住所、GSTIN | 15文字のGST識別番号 |
| 請求書番号 | 連続した通し番号。最大16文字（英字、数字、「-」、「/」）で、会計年度内で固有 |
| 発行日 | |
| 受領者の名称、住所、GSTIN | 受領者が登録している場合 |
| 未登録の買主の情報 | 課税標準額が5万ルピー以上の場合（およびその他、規則で必要な場合）は、名称、住所、州名と州コードつきの配送先住所 |
| HSNコード（物品）またはSAC（サービス） | 桁数は売上高による（下記参照） |
| 説明、数量、単位 | |
| 総額と課税標準額 | 割引や控除の後 |
| 税率と税額 | 該当する場合、CGST、SGST／UTGST、IGST、セスを別々に |
| 供給地 | 州間の供給では州名つき |
| 配送先住所 | 供給地と異なる場合 |
| リバースチャージ | リバースチャージで税が支払われるかどうか |
| 署名 | 供給者または権限を有する代理人の、手書きまたはデジタル署名 |
HSN／SACコード
2021年4月以降、請求書に記載するHSNの最低桁数は、前会計年度の年間総売上高によって決まります。
| 売上高 | HSNの桁数 |
|---|---|
| 5クロール・ルピーまで | 4桁（事業者間の供給では必須、消費者向けは任意） |
| 5クロール・ルピー超 | すべての供給で6桁 |
サービスにはSACコードを使います（通常は6桁で、99から始まります）。
CGST＋SGSTかIGSTか
供給が州内か州間か（供給者の所在地と供給地による）で決まります。
| 供給 | 課される税 | 18％の場合の例 |
|---|---|---|
| 同じ州内 | CGST＋SGST（またはUTGST） | 9％＋9％ |
| 州間（またはSEZとの間） | IGST | 18％ |
| 輸出 | ゼロ税率 | IGSTを納付して還付、またはLUTにより0％ |
例 — ベンガルールのデザイナーがカルナータカ州のお客様に5万ルピーを18％で請求する場合：CGST 4,500ルピー＋SGST 4,500ルピー＝59,000ルピー。同じ請求書をムンバイのお客様に出す場合：IGST 9,000ルピー＝59,000ルピー。
GST税率
2025年9月に施行された税率の合理化により、主なGSTの区分は**5％と18％で、一部の高級品や嗜好品には40％**の税率が適用されます。ほかに、ゼロ税率の品目と特別な税率（貴金属など）があります。ほとんどの専門サービスは18％です。税率はHSN／SACコードごとに通知されるため、特定の物品やサービスの現在の税率を必ず確認してください。
請求書の発行期限
- 物品：搬出（発送）または引渡しの前、またはその時点。
- サービス：一般に供給から30日以内（一部の金融機関は45日）。
- 継続的な供給と前受金には、特別なルールがあります。サービスの前受金には、一般に**受領証（receipt voucher）**が必要です。
控え
物品については、規則上、請求書を3通（受領者用の原本、運送業者用の複写、供給者用の3通目）、サービスについては2通作成することになっています。電子請求書の下では、実務上、電子的な記録が大部分に代わります。
電子請求書（IRN）
2017-18年度以降のいずれかの会計年度で、年間総売上高が5クロール・ルピーを超えた事業者は、事業者間の請求書（およびクレジット・デビットノートと輸出）を**請求書登録ポータル（IRP）**に報告しなければなりません。ポータルは、請求書参照番号（IRN）と、請求書に印刷する署名つきのQRコードを返します。対象となる請求書でIRNがないものは、有効な税務請求書とはみなされません。一部の業種は除外されています。年間総売上高が10クロール・ルピーを超える事業者は、IRPへの報告に30日の期限が課されます。世界の状況は、電子請求書とはをご覧ください。
サービスの輸出
サービスの輸出はゼロ税率です。小規模な輸出者の多くは、**誓約書（LUT）**を提出し、*「LUTに基づく、IGST納付なしの輸出向け供給」*という注記、LUTの参照、海外のお客様の情報を記載して、IGSTなしで請求します。代金は、一般に、交換可能な外貨（またはインド準備銀行が認める場合はルピー）で受け取る必要があります。海外取引先への請求書をご覧ください。
レイアウト例（サービス、州内）
| 項目 | 例 |
|---|---|
| 供給者 | Kavya Rao Design、インディラナガル、ベンガルール、カルナータカ州 ・ GSTIN 29XXXXX… |
| 請求書番号・日付 | KRD/2026-27/042 ・ 2026年10月28日 |
| 受領者 | Northwind Retail Pvt Ltd、ベンガルール ・ GSTIN 29YYYYY… |
| 供給地 | カルナータカ州（29） |
| 内容 | SAC | 課税標準額 | CGST 9％ | SGST 9％ | 合計 |
|---|---|---|---|---|---|
| ブランドアイデンティティのデザイン | 998391 | ₹50,000 | ₹4,500 | ₹4,500 | ₹59,000 |
リバースチャージで納付する税：なし。権限を有する署名者。（GSTINは省略しています。SACコードは例示のためのものです。正しいコードを確認してください。）
チェックリスト
- 供給者と（登録している場合は）受領者のGSTIN
- 会計年度内で固有の、16文字以内の通し番号
- 必要な桁数のHSN／SAC
- 課税標準額と、CGST／SGSTまたはIGSTの区分が正しい
- 州名とコードつきの供給地
- リバースチャージの表示
- 署名（手書きまたはデジタル）
- 電子請求書の対象の場合は、IRNとQRコード
- ゼロ税率の輸出向けには、LUTの注記
GST付きの請求書は、請求書作成ツールで作成できます。通貨にINRを選び、CGST＋SGSTには2つ目の税のオプションを使います。対象となる電子請求書は、対応したソフトウェアを通じてIRPに登録する必要があります。インドの請求書テンプレートのページもご覧ください。