Según el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) de la India, un proveedor registrado debe emitir una factura fiscal (tax invoice) con los datos específicos que establecen las Normas del CGST (Regla 46). Hacerlo bien importa: el crédito fiscal de tu cliente depende de ella y las empresas incluidas en el ámbito de aplicación deben además registrar las facturas en el sistema de facturación electrónica. Esta guía explica los campos obligatorios y las normas más habituales.
Las normas, los tipos y los umbrales del GST se modifican con regularidad mediante notificaciones y circulares. Esta guía resume la situación general a octubre de 2026 y no es asesoramiento fiscal ni jurídico. Confírmalo con un profesional del GST o en el portal oficial del GST.
Quién debe emitir una factura fiscal GST
Toda persona registrada en el GST que realice una operación sujeta a impuesto. El registro suele ser obligatorio cuando el volumen de negocio agregado supera 40 lakh de ₹ (4 millones) para proveedores de bienes o 20 lakh de ₹ (2 millones) para servicios (se aplican límites inferiores en algunos estados de categoría especial), y en ciertos casos con independencia del volumen; por ejemplo, muchos proveedores interestatales y vendedores de comercio electrónico.
- ¿Estás acogido al régimen de composición o solo suministras bienes o servicios exentos? Emite una factura de suministro (bill of supply) en su lugar: no se cobra GST.
- ¿No estás registrado? No puedes cobrar GST ni emitir una factura fiscal.
Contenido obligatorio de una factura fiscal
| Campo | Notas |
|---|---|
| Nombre, dirección y GSTIN del proveedor | Número de identificación del GST de 15 caracteres |
| Número de factura | Número de serie consecutivo, de hasta 16 caracteres (letras, dígitos, «-» y «/»), único en el ejercicio fiscal |
| Fecha de emisión | |
| Nombre, dirección y GSTIN del destinatario | Si el destinatario está registrado |
| Datos del destinatario no registrado | Nombre, dirección y dirección de entrega con nombre y código del estado cuando la base imponible sea de 50.000 ₹ o más (y en otros casos que exijan las normas) |
| Código HSN (bienes) o SAC (servicios) | El número de dígitos depende del volumen de negocio; véase más abajo |
| Descripción, cantidad y unidad | |
| Valor total y base imponible | Tras descuentos o reducciones |
| Tipo e importe del impuesto | Por separado para CGST, SGST/UTGST, IGST y cess, según corresponda |
| Lugar de suministro | Con el nombre del estado, en los suministros interestatales |
| Dirección de entrega | Si es distinta del lugar de suministro |
| Inversión del sujeto pasivo | Si el impuesto es pagadero mediante inversión del sujeto pasivo |
| Firma | Firma física o digital del proveedor o de su representante autorizado |
Códigos HSN/SAC
Desde abril de 2021, el número mínimo de dígitos HSN en las facturas depende del volumen de negocio agregado del ejercicio anterior:
| Volumen de negocio | Dígitos HSN |
|---|---|
| Hasta 5 crore de ₹ (50 millones) | 4 dígitos (obligatorio en suministros entre empresas; opcional en ventas a consumidores) |
| Más de 5 crore de ₹ | 6 dígitos en todos los suministros |
Los servicios usan códigos SAC (normalmente de 6 dígitos, que empiezan por 99).
¿CGST + SGST o IGST?
Depende de si el suministro es intraestatal o interestatal (según la ubicación del proveedor y el lugar de suministro):
| Suministro | Impuesto que se cobra | Ejemplo al 18 % |
|---|---|---|
| Dentro del mismo estado | CGST + SGST (o UTGST) | 9 % + 9 % |
| Entre estados (o hacia o desde una SEZ) | IGST | 18 % |
| Exportación | Tipo cero | IGST pagado y reembolsado, o 0 % con LUT |
Ejemplo: una diseñadora de Bangalore que factura 50.000 ₹ a un cliente de Karnataka al 18 %: CGST 4.500 ₹ + SGST 4.500 ₹ = 59.000 ₹. La misma factura a un cliente de Bombay: IGST 9.000 ₹ = 59.000 ₹.
Tipos del GST
Tras la racionalización de tipos que entró en vigor en septiembre de 2025, los principales tramos del GST son el 5 % y el 18 %, con un tipo del 40 % para ciertos bienes de lujo y «nocivos», además de artículos con tipo cero y tipos especiales (por ejemplo, para metales preciosos). La mayoría de los servicios profesionales tributan al 18 %. Los tipos se notifican por código HSN/SAC: comprueba siempre el tipo vigente para tus bienes o servicios concretos.
Plazos para emitir facturas
- Bienes: antes o en el momento de su retirada (envío) o entrega.
- Servicios: en general, dentro de los 30 días posteriores al suministro (45 días para ciertas entidades financieras).
- Los suministros continuos y los cobros anticipados tienen normas específicas: los anticipos por servicios suelen requerir un justificante de cobro (receipt voucher).
Copias
Para los bienes, las normas exigen la factura por triplicado (original para el destinatario, duplicado para el transportista, triplicado para el proveedor); para los servicios, por duplicado. Con la facturación electrónica, en la práctica el registro electrónico sustituye en gran medida a esto.
Facturación electrónica (IRN)
Las empresas cuyo volumen de negocio agregado superó los 5 crore de ₹ en cualquier ejercicio desde 2017-18 deben comunicar las facturas entre empresas (y las notas de crédito y débito y las exportaciones) al Portal de Registro de Facturas (IRP), que devuelve un Número de Referencia de Factura (IRN) y un código QR firmado que debe imprimirse en la factura. Una factura incluida en el ámbito sin IRN no se considera una factura fiscal válida. Algunos sectores están exentos. Las empresas con más de 10 crore de ₹ de volumen anual agregado tienen un límite de 30 días para comunicar las facturas al IRP. Consulta qué es una factura electrónica para ver el panorama global.
Exportaciones de servicios
Las exportaciones de servicios tienen tipo cero. La mayoría de los pequeños exportadores presentan una carta de compromiso (LUT) y facturan sin IGST, con la nota «Supply meant for export under LUT without payment of IGST», la referencia de la LUT y los datos del cliente extranjero. El pago debe recibirse, en general, en divisa convertible (o en rupias donde lo permita el RBI). Consulta facturar a clientes internacionales.
Ejemplo de diseño (servicios, intraestatal)
| Campo | Ejemplo |
|---|---|
| Proveedor | Kavya Rao Design, Indiranagar, Bangalore, Karnataka · GSTIN 29XXXXX… |
| N.º de factura / fecha | KRD/2026-27/042 · 28 oct. 2026 |
| Destinatario | Northwind Retail Pvt Ltd, Bangalore · GSTIN 29YYYYY… |
| Lugar de suministro | Karnataka (29) |
| Descripción | SAC | Base imponible | CGST 9 % | SGST 9 % | Total |
|---|---|---|---|---|---|
| Diseño de identidad de marca | 998391 | 50.000 ₹ | 4.500 ₹ | 4.500 ₹ | 59.000 ₹ |
Impuesto pagadero mediante inversión del sujeto pasivo: No. Firmante autorizado. (GSTIN abreviados; código SAC mostrado a modo ilustrativo: verifica el código correcto.)
Lista de comprobación
- GSTIN del proveedor y, si está registrado, del destinatario
- Número de serie único de ≤16 caracteres en el ejercicio fiscal
- HSN/SAC con los dígitos exigidos
- Base imponible y desglose correcto de CGST/SGST o IGST
- Lugar de suministro con el nombre y el código del estado
- Indicación de la inversión del sujeto pasivo
- Firma (física o digital)
- IRN y código QR si estás dentro del ámbito de la facturación electrónica
- Nota de LUT en las exportaciones con tipo cero
Puedes crear una factura con GST en el generador de facturas: elige INR y usa la opción de segundo impuesto para CGST + SGST. Para las facturas electrónicas incluidas en el ámbito, seguirás necesitando registrarlas en el IRP mediante un software homologado. Consulta también nuestra página de plantilla de factura de la India.