オーストラリアでは、**税務請求書（tax invoice）**は、GST登録事業者が仕入れのGSTクレジットを請求するために必要な書類です。GSTに登録している場合、事業者のお客様は、請求書が豪州税務局（ATO）の税務請求書の要件を満たすことを期待します。登録していない場合は、請求書が税務請求書のように見えてはいけません。このガイドでは、両方を例とともに説明します。
このガイドは、2026年10月時点で一般的に理解されているATOのルールをまとめたものです。税務上・法律上の助言ではありません。ご自身の状況については、ato.gov.auを確認するか、登録税務代理人にご相談ください。
GSTの基本
- GSTは、オーストラリア国内で販売されるほとんどの物品とサービスに**10％**が課されます。GST免税（基礎的な食品の大半、一部の医療や教育など）と、仕入税額控除のない課税（一部の金融サービスや居住用の賃料など）があります。
- GSTの課税売上高が7万5,000豪ドル以上（非営利団体は15万豪ドル）になった場合は、GSTに登録しなければなりません。タクシーとライドシェアの運転手は、売上高にかかわらず登録が必要です。
- 基準額を下回っていても、任意で登録できます。
税務請求書を提供しなければならないとき
登録事業者が、GST込みで82.50豪ドルを超える課税対象の販売を行った場合、お客様から求められたら、28日以内に税務請求書を渡す必要があります。実務上、ほとんどの事業者は、事業者間の販売ごとに自動で発行しています。82.50豪ドル以下の販売では、税務請求書は不要で、領収書やレジのレシートで足ります。
税務請求書に記載する内容
1,000豪ドル未満（GST込み）の販売では、税務請求書に次の項目が必要です。
- 税務請求書とする意図があること。上部に「Tax invoice」と書くのが最も簡単です。
- 売主の身元（名称または屋号）
- 売主のABN
- 発行日
- 販売した品目の簡潔な説明（該当する場合は数量と価格を含む）
- 支払うべきGSTの金額（ある場合）
- 各販売にGSTがどの程度含まれているか
1,000豪ドル以上の販売では、さらに次の項目が必要です。
- 買主の身元またはABN
GSTの示し方
- すべてにGSTが課される場合は、GSTの合計を示すか、GSTがちょうど合計の11分の1であれば、「Total price includes GST」と記載します。
- 課税対象の品目とGST免税の品目が混在する請求書では、どの品目が課税対象か（アスタリスクを付けるなど）と、GSTの合計を示します。
例：GST登録のコンサルタント
| 項目 | 例 |
|---|---|
| 表題 | TAX INVOICE |
| 売主 | Harbourside Analytics Pty Ltd ・ ABN 00 000 000 000 |
| 買主 | Southern Cross Logistics Pty Ltd ・ ABN 11 111 111 111 |
| 請求書番号・日付 | HA-2026-0117 ・ 2026年10月28日 |
| 支払期日 | 2026年11月11日 |
| 内容 | 数量 | 単価（GST抜き） | 金額 |
|---|---|---|---|
| データ分析のコンサルティング（時間） | 12 | $180.00 | $2,160.00 |
| ダッシュボードのライセンス設定 | 1 | $400.00 | $400.00 |
| 小計（GST抜き） | $2,560.00 | ||
| GST 10％ | $256.00 | ||
| 合計（GST込み） | $2,816.00 |
（ABNは仮のものです。）合計が1,000豪ドルを超えるため、買主のABNを記載しています。
GSTに登録していない場合
7万5,000豪ドルを下回る多くの個人事業主や小規模事業者は、登録していません。その場合：
- 価格にGSTを含めたり、GSTの金額を表示したりしてはいけません。
- 書類に「Tax invoice」と表題を付けてはいけません。「Invoice」とします。
- ABNを記載してください。ABNを提示しない場合、供給先の事業者は、支払いの47％を源泉徴収してATOに納める必要が生じる場合があります（私的・家庭内の取り決めや少額などの例外あり）。
- 疑問を避けるため、「No GST has been charged」や「Not registered for GST」と書き添える人が多くいます。
調整通知書（Adjustment note）
税務請求書を発行した後に、返金、値引き、返品、誤りなどで価格が変わった場合は、調整通知書（オーストラリアにおけるクレジットノートに相当）を発行します。調整通知書であることがわかる表示、ご自身の身元とABN、日付、調整の内容、GSTへの影響、元の請求書への参照を含めます。クレジットノートと返金をご覧ください。
受領者作成税務請求書（RCTI）
一部の業種では、買主が供給者に代わって税務請求書を作成します。たとえば、農業、一部の貨物・物流の取り決め、特定の大口のお客様などです。これには書面の合意と、買主がATOの条件を満たすことが必要です。お客様からRCTIを提案された場合は、契約をよく確認してください。
支払条件とBAS
- 事業者間の請求書に、一般的な法定の支払条件はありませんが、政府の**支払時期報告制度（Payment Times Reporting Scheme）**により、大企業は小規模事業者への支払いの速さを報告する必要があります。条件を明確に記載してください。請求書の支払条件をご覧ください。
- GST登録事業者は、資格と選択に応じて、現金主義または発生主義で、**事業活動報告書（BAS）**により、毎月、四半期ごと、または毎年、GSTを報告します。税務請求書は、その裏づけとなる記録です。
- 記録（税務請求書を含む）は5年間保管してください。
簡易チェックリスト
- 「Tax invoice」の見出し（GST登録の場合）
- ご自身の名称とABN
- 発行日
- 各品目の説明、数量、価格
- GSTの金額と、GSTを含む品目
- 1,000豪ドル以上の販売では、買主の名称またはABN
- 登録していない場合は、GSTを表示しない
- 固有の請求書番号と支払期日（望ましい慣行）
請求書作成ツールで作成できます。通貨をAUDに、税を「GST」の10％に設定し、登録している場合は、書類の表題に「Tax invoice」と入れます。細部については、オーストラリアの請求書テンプレートのページとGST計算ツールが役立ちます。