米国には、全国的なVATも連邦レベルの売上税もありません。売上税は州が定め、さらに郡、市、特別区が独自に課すことも多くあります。そのため米国の売上税は、VATとは大きく異なります。課税するかどうか、いくら課税するか、何に課税するかは、売り手と顧客の所在地、そして何を販売するかによって決まります。このガイドでは、重要な概念と、請求書に売上税を正しく表示する方法を説明します。日本から米国の顧客に販売する場合も、同じ考え方が参考になります。
売上税のルールは州ごとに異なり、頻繁に変更されます。このガイドは一般的な情報であり、税務・法律上の助言ではありません。州の歳入局または税務の専門家にご確認ください。
売上税とVAT（日本の消費税も含めて）を1分で比較
| 米国の売上税 | VAT（EU、英国など）・日本の消費税 | |
|---|---|---|
| 課税主体 | 州と地方自治体 | 国 |
| 課税のタイミング | 通常は最終的な小売販売時のみ | サプライチェーンの各段階 |
| 事業者の仕入れ | 転売目的の購入は非課税（証明書が必要） | 事業者は税を支払い、控除する |
| サービス | 非課税のことが多いが、州による | 一般に課税対象 |
| 税率 | 州＋地方の合算税率で、0%から10%超まで | 全国で1つの標準税率（および軽減税率） |
ステップ1：ネクサスがあるか
売上税を徴収する必要があるのは、ネクサス（その州との十分な関連性）がある州だけです。主な種類は2つあります。
- **物理的ネクサス：**その州にある事務所、従業員、在庫（第三者の倉庫を含む）、その他の物理的な拠点。
- 経済的ネクサス：2018年の連邦最高裁判決サウスダコタ州対ウェイフェア以降、州は、州外の売り手の州内向けの売上が基準を超えた場合に、税の徴収を義務づけることができます。多くの州は年間売上$100,000を基準としています。それより高い額を採用する州もあり、取引件数（多くは200件）を基準に加える州もあります。基準と、その算定対象は州によって異なります。
州全体の売上税がない州が5つあります。アラスカ、デラウェア、モンタナ、ニューハンプシャー、オレゴンです。ただし、アラスカの一部の地域では、地方の売上税が課されます。
ある州にネクサスがある場合、通常、税を徴収する前に、その州で売上税の許可証に登録する必要があります。許可証なしに税を徴収することは認められていません。
ステップ2：販売するものは課税対象か
- 有形の物品は、ほとんどの州で課税対象ですが、免税の範囲は州によって異なります。食料品、処方薬、衣類は、一部の州で免税または軽減税率となる一般的な例です。
- サービスは課税されないことが多いものの、多くの州が特定のサービス（修理、設置、清掃、通信、一部の個人サービスなど）に課税しており、幅広いサービスに課税する州も少数あります。
- デジタル商品とSaaSの扱いは、州によって大きく異なります。一部の州（ニューヨーク州、ワシントン州など）では課税され、他の州では一部のみ課税され、多くの州では非課税です。
- 混合取引（たとえば、有形の材料を含むサービス）では、各部分を別々に明細化しない限り、一部の州では請求全体が課税対象になることがあります。
実用的なヒント：課税対象と非課税の部分は、別々の請求書の行に明細化しましょう。それによって、課税対象の部分にだけ課税できることが多くあります。
ステップ3：どの税率が適用されるか
ほとんどの州は着地課税（仕向地基準）を採用しています。顧客が物品またはサービスを受け取る場所の合算税率が適用されます。少数の州は、州内の売り手について発地課税（売り手の所在地基準）を採用しており、混合ルールを持つ州もあります。
合算税率は、州税率に郡、市、特別区の税率を加えたものです。たとえば、ニューヨーク市の合算税率は**8.875%**です（州4%＋市4.5%＋大都市圏通勤交通地区0.375%）。同じ郵便番号の中でも、住所によって税率が異なる場合があるため、推測せず、州の税率検索ツールまたは税務ソフトウェアを使ってください。
ステップ4：免税の確認
顧客によっては、特定の購入に売上税を支払わない場合があります。
- 転売目的で物品を購入する再販業者。**再販証明書（resale certificate）**を提出します。
- 一部の慈善団体、学校、官公庁などの免税団体。免税証明書を提出します。
- 州によって、特定の材料や設備を購入する製造業者。
免税の販売ごとに、有効な証明書を取得して保管してください。監査を受けた際に提示できないと、徴収しなかった税を自分で負担することになりかねません。
請求書への売上税の表示方法
多くの州は、請求書または領収書に売上税を別記することを求めており、どこでもそうするのが望ましい実務です。次の項目を表示します。
- 課税対象の小計（非課税の行は別に表示）
- 税率または課税地域
- 売上税額
- 合計
例：課税品目と非課税品目が混在する場合
顧客の所在地の合算税率（州＋郡＋市）が8.25%で、物品と売り手の配送料は課税対象、コンサルティングサービスは非課税とします。
| 品名・内容 | 数量 | 単価 | 金額 | 課税 |
|---|---|---|---|---|
| オフィスチェア | 4 | $250.00 | $1,000.00 | はい |
| 配送 | 1 | $120.00 | $120.00 | はい |
| ワークスペースのコンサルティング | 3時間 | $100.00 | $300.00 | いいえ |
| 課税対象の小計 | $1,120.00 | |||
| 売上税（8.25%） | $92.40 | |||
| 非課税の小計 | $300.00 | |||
| ご請求金額 | $1,512.40 |
配送、設置、コンサルティングが課税対象になるかは、州と、費用の構成のしかたによって異なります。多くの州では、課税対象の物品の配送料に課税し、デザインやコンサルティングの一部のサービスに課税する州もあります。これは、レイアウトの例としてのみお考えください。
免税の販売の場合
税額を$0.00とし、理由を記載します：「Exempt — resale certificate on file（免税：再販証明書を保管）」または「Tax-exempt organisation, certificate #12345 on file（免税団体：証明書#12345を保管）」
徴収、申告、納付
徴収した売上税は、あなたのお金ではありません。州に代わって預かっているものです。次のことが必要です。
- 州が割り当てたスケジュール（通常は取引量に基づき、毎月、四半期ごと、または年1回）で申告書を提出する。
- 徴収した税を、必要に応じて課税地域ごとに納付する。
- 州が求める場合は、売上がなかった期間でも申告する。
マーケットプレイスでの販売
AmazonやEtsyなどのマーケットプレイスで販売する場合、売上税のあるほぼすべての州のマーケットプレイス・ファシリテーター法により、マーケットプレイスがそれらの販売の税の徴収と納付に責任を負います。ご自身で送る請求書などの直接販売は、引き続きご自身の責任です。
使用税
売上税を請求しなかった売り手から、事業用に課税対象の品物を購入した場合、州に使用税を納める義務が生じることがあります。これは売上税の裏返しで、見落とされがちです。
よくある間違い
- 登録していない州で税を請求する。
- 州が着地課税である場合に、他の地域の顧客へ自分の地域の税率を適用する。
- サービスは決して課税されないと思い込む。
- 課税品目と非課税品目を1つの行にまとめる。
- 免税証明書を保管しない。
- オンライン売上が伸びているのに、経済的ネクサスを無視する。
フリーランスとサービス事業者
サービスのみを販売する場合、売上税をまったく徴収しなくてよいこともありますが、州の課税対象サービスの一覧を確認してください。それとは別に、米国の取引先は通常、フリーランスにForm W-9を求め、所得税の報告のために1099を発行することがあります。これらは所得税に関する事項で、請求書自体には記載されません。フリーランスの請求書の書き方をご覧ください。
日本から米国の顧客にサービスを提供する場合の日本側の消費税の扱い（輸出免税の適用要件など）は、取引の内容によって異なります。国税庁の案内または税理士にご確認ください。
BillKitでの設定
請求書作成ツールで、税の名称を「Sales tax（売上税）」に設定し、顧客の所在地の合算税率を入力して、備考欄に免税の記録を残します。非課税の明細がある場合は、はっきり記載するか、記録が簡単になるなら、課税品目と非課税品目の請求書を分けて発行してください。国際的にも販売する場合は、請求書でのVATの扱いと比較してみてください。
繰り返しになりますが、売上税のルールは州や地域によって異なり、頻繁に変更されます。ご自身に何が適用されるかは、州の公式情報または税務の専門家にご確認ください。